Как подготовиться к налоговому аудиту малого бизнеса

144

Налоговый аудит - событие, которое может кардинально повлиять на финансовое положение и репутацию малого бизнеса.

Для редакции новостного формата важно не только рассказать, что делать при проверке, но и объяснить, какие изменения в правилах и практике проверяющих органов происходят сейчас, какие риски наиболее актуальны и как оперативно минимизировать ущерб.

В условиях постоянной динамики законодательства и усиления цифрового контроля подготовка к аудиту становится системной задачей, а не единичной акцией.

Эта статья предлагает практическое руководство и аналитические замечания, подкреплённые примерами и статистикой, чтобы читатель мог сориентироваться и подготовить бизнес к разного рода проверкам.

Понимание природы налогового аудита и его типов

Налоговый аудит может проводиться планово или внепланово, а также инициироваться по результатам камеральной проверки, жалоб, связей с контрагентами или при выявлении признаков высокого налогового риска.

Важно понимать, что под термином "аудит" в контексте малых компаний могут скрываться разные процедуры: контрольные выездные проверки, камеральные проверки деклараций, запросы документов и информационные проверки по электронным каналам.

Для новостного изложения важно подчеркнуть, что тип аудита влияет на скорость реакции бизнеса и на объём собираемой документации.

Камеральные проверки, как правило, осуществляются удалённо и базируются на сопоставлении сведений в налоговых декларациях и отчетах, в то время как выездные проверки предполагают физическое присутствие инспекторов на территории предприятия и детальный осмотр первичных документов.

Кроме этого, появляются специализированные налоговые проверки, основанные на анализе больших данных и риск-алгоритмах. Инспекции всё активнее используют перекрёстную сверку с банковскими выписками, площадками электронных касс, контрагентскими реестрами и даже данными из маркетплейсов и сервисов доставки.

Поэтому подготовка должна учитывать и эту цифровую составляющую.

Статистика последних лет показывает тенденцию к росту числа электронных запросов и снижению доли долгих выездных проверок в пользу оперативных камеральных процедур. По данным ведомственных отчётов и аналитических центров, более 60% инициированных проверок малого бизнеса в последние два года проходили в электронном формате на этапе запроса информации.

Итоговое понимание: различать типы аудита и ориентироваться на тот формат проверки, который наиболее вероятен для конкретной отрасли и размера бизнеса, - ключ к адекватной подготовке и снижению стрессовой реакции при получении уведомления.

Шаги подготовки! Оперативный план действий при получении уведомления

Первое правило - реагировать быстро и системно. При получении уведомления о проверке важно немедленно собрать внутреннюю команду, определить ответственное лицо и зафиксировать сроки и требования проверяющих.

Четкий регламент действий поможет избежать упущений и утраты документов.

В рамках оперативного плана следует: проверить полномочия инспекторов и правильность оформления уведомления; обозначить зону охвата проверки (периоды, виды налогов, контрагенты); подготовить список документов и сотрудника, сопровождающего проверку; и обеспечить условия для редукции времени проверки (например, доступ к архивам и электронным копиям).

Практический пример: небольшая сеть кофеен получила уведомление о камеральной проверке через электронный кабинет. Руководство оперативно собрало бухгалтера, юриста и управляющего по ИТ, чтобы подготовить электронные копии фискальных чеков, договоров с поставщиками и банковские выписки за указанный период.

Такой подход сократил время взаимодействия с инспекцией и позволил оперативно ответить на дополнительные запросы.

Важно также заранее подготовить шаблоны ответов на стандартные запросы и регистр выдачи документов, чтобы не терять след того, какие материалы и когда были предоставлены. Это снижает риск претензий о ненадлежащем исполнении требований проверяющего органа.

Не менее существенно предусмотреть план коммуникации: кто и каким образом уведомляет сотрудников, клиентов и контрагентов о возможных временных неудобствах; как реагировать на публичные запросы или медиа-внимание, особенно если аудит связан со спорной или резонансной ситуацией.

Документы и учет. Что проверяют и как привести документы в порядок

Налоговая проверка, как правило, фокусируется на первичных документах, бухгалтерских регистрах, налоговых декларациях, банковских выписках, кассовых чеках и договорной базе.

Для малого бизнеса существенны корректность отражения выручки, правомерность применения налоговых режимов (например, УСН, ПСН, ЕНВД где ещё применимо), а также наличие доказательной базы асходов.

Рекомендуемый чек-лист документов для подготовки включает: книги учета доходов и расходов, кассовые документы (ЭКЛЗ/РНМ, чеки ККТ), договоры с поставщиками и подрядчиками, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, банковские выписки, штатное расписание, документы по трудовым отношениям и расчётам с персоналом, документы по аренде и лизингу, налоговые декларации и расчеты налогов за проверяемые периоды.

Особое внимание следует уделять соответствию первички фактически совершённым операциям. Нередки случаи, когда расходы, подтверждённые договорами, не подкреплены актами приёма услуг или реальными платежами вызывает претензии и налоговые начисления.

Поэтому иметь полную связку "договор - акт - платёж - налоговый регистр" критично.

Для цифровой проверки важно подготовить электронные версии документов в читаемом формате (PDF, с поиском текста), корректно пронумерованные и структурированные.

Рекомендуется также иметь индексный реестр, где прописаны номера документов, даты и краткое содержание ускорит ответы на запросы инспекции и уменьшит риск пропуска важной бумаги.

Дополнительно: проверяющие обращают внимание на операции с "рисковыми" контрагентами (типа компаний-однодневок, с существенными убытками или директорами с множественными фирмами).

Проведите внутреннюю контрагентскую проверку и подготовьте документы, подтверждающие добросовестность отношений: коммерческие предложения, переписку, отгрузочные документы, отзывы клиентов и фотографии выполненных работ, если это возможно.

Налоговое соответствие и частые ошибки малого бизнеса

Малые предприятия часто допускают схожие ошибки, которые становятся поводом для налоговых претензий.

К числу типичных проблем относятся: неверно выбранный или неправильно применённый налоговый режим, невыполнение требований по учёту наличности и кассовой дисциплины, несходство налоговых расходов и реальных платежей, отсутствие договоров и актов, а также ошибки в расчётах налогов и взносов.

Еще одна распространенная ошибка - игнорирование разницы между налоговым и бухгалтерским учетом: например, списание расходов в бухгалтерии без налогового основания.

Такое несоответствие легко зафиксировать при сверке деклараций и первичных документов и использовать как основание для доначислений.

С точки зрения новостного контекста важно отметить тенденции: регуляторы усиливают внимание к "налоговой оптимизации", когда малые фирмы структурируют сделки для снижения налоговой нагрузки без реальных экономических мотивов.

По данным аналитических обследований, чаще всего вопросы вызывают операции между взаимозависимыми лицами и сделки по ценам, отличающимся от рыночных.

Для минимизации рисков предпринимателям следует регулярно проводить внутренние аудиты, привлекать профильных консультантов и при необходимости - оформлять независимое заключение о ценах и экономической целесообразности операций.

Это может служить весомым аргументом в случае спора с налоговыми органами.

Наконец, важно отслеживать изменения в нормативной базе: разъяснения высших судебных инстанций и ведомственные письма могут перевести спорную практику в правовое поле и дать бизнесу защиту.

Подписка на проверенные новостные и профессиональные ресурсы поможет оперативно реагировать на такие изменения.

Взаимодействие с контролирующими органами. Стратегия общения и права предпринимателя

Грамотное взаимодействие с инспекторами - зачастую полдела. Важно знать свои права и обязанности: проверяющие обязаны предоставить удостоверение, акт и письменное уведомление о проверке, а также соблюдать регламент сроков и объёмы запроса.

В свою очередь, предприниматель должен предоставить документы в установленные сроки, но имеет право на возражения и консультации со специалистами.

Стратегия общения должна быть выработана заранее: назначьте уполномоченного лица, который ведёт коммуникацию с инспекцией, подготовьте список контактов юриста и бухгалтера, и определите формат передачи документов (электронный, бумажный).

Старайтесь фиксировать все взаимодействия (протоколы встреч, электронную переписку, входящие/исходящие документы) важно при последующих разбирательствах.

Коммуникационная тактика: отвечайте на запросы кратко и по существу, не давайте лишних объяснений без консультации с юристом, старайтесь сохранять спокойный профессиональный тон и документальное сопровождение каждой позиции.

При выездной проверке фиксируйте все замечания инспекторов в акте позволит оспорить спорные выводы впоследствии.

Если проверка перерастает в спор, есть институциональные способы защиты: подать письменные возражения, запросить проведение независимой экспертизы, обратиться в суд и использовать административные процедуры обжалования.

Мелкий бизнес часто недооценивает необходимость юридической поддержки - вовлечение профильного налогового адвоката на раннем этапе может сэкономить существенно больше, чем его гонорар.

Также важно помнить о публичной составляющей: в новостном поле налоговые проверки иногда превращаются в сюжет для СМИ. Подготовьте пресс-позицию и, при необходимости, поручите коммуникацию с прессой маркетологам или PR-специалистам.

Правильный посыл может минимизировать репутационные риски, особенно если проверка касается сферы оказания услуг населению.

ИТ и электронный документооборот- что учитывать в цифровую эпоху

Цифровизация проверок перестала быть опцией: электронные кабинеты налогоплательщиков, интеграция с банками и системами онлайн-касс делают упор на корректность электронных данных.

Малый бизнес обязан не только хранить бумажные копии, но и поддерживать актуальность и сохранность электронных регистров.

Основные меры: обеспечить регулярное резервное копирование бухгалтерских баз и электронных архивов; иметь систему контроля доступа и логирования изменений; поддерживать актуальность программного обеспечения и своевременно отражать все операции в учётной системе.

Особенно важно хранить сопровождающие электронные документы (PDF-счета, чеки, электронные акты) в читаемом виде и с сохранёнными метаданными.

Практический пример: компании, использующие облачные сервисы для бухгалтерии, смогли быстро предоставить проверяющим полные журналы операций, включая временные метки и историю правок, что помогло доказать добросовестность ведения учёта.

В то же время у тех, кто вел архивы на локальных носителях без бэкапа, возникали проблемы с утерянными документами и задержками в предоставлении информации.

Кроме того, обратите внимание на защиту персональных данных: при передаче документов в электронном виде соблюдайте требования закона о защите персональной информации, удаляйте из публичных версий данных, не относящихся к проверке, и обеспечьте шифрование при пересылке конфиденциальных файлов.

Наконец, используйте возможности автоматизации для заранее настроенных форм отчётности и сверок: это сокращает время на подготовку и уменьшает количество ошибок, которые инспекторы легко обнаружат при сопоставлении данных.

Финансовая готовность: как оценить потенциальные налоговые риски и резервы

Подготовка к аудиту включает анализ возможных финансовых последствий - налоговых доначислений, штрафов и пеней. Малому бизнесу важно заранее оценить эти риски и при необходимости сформировать резерв на случай неблагоприятного результата проверки.

Алгоритм оценки: идентифицируйте операции, вызывающие наибольшие сомнения (налоговые вычеты, операции с контрагентами, трансферы между компаниями), сформируйте сценарии возможных доначислений (консервативный, базовый, пессимистичный), и рассчитайте суммарное влияние на ликвидность и налоговую нагрузку за ближайшие 12 месяцев.

Пример расчёта: при спорном вычете в размере 1,5 млн руб. при применении базовой ставки и возможных штрафов предприятие может получить доначисления в размере 1,5–2,0 млн руб. плюс пени за просрочку.

Оценка сценариев позволяет принять решение о целесообразности досудебного урегулирования или создания резерва в бухгалтерии.

Важно учитывать также договорные и репутационные риски: налоговые претензии могут привести к отзывам контрагентов, снижению кредитного рейтинга и сложности с обслуживанием банковских линий.

Поэтому финансовая подготовка должна быть комплексной - включать ликвидностные резервы, юридические и PR-стратегии.

Если возможно, продумайте опции реструктуризации задолженностей: переговоры с банком о кредитных каникулы, отсрочке платежей поставщикам или внутренние меры по экономии оборотного капитала. Это поможет пережить период неопределённости после уведомления о проверке.

Особенности отраслей. На что обращают внимание в рознице, общепите и IT

Разные сферы малого бизнеса привлекают внимание проверяющих по разным причинам. Розничная торговля и общепит находятся под пристальным контролем кассовой дисциплины и правильности отражения выручки.

Для IT-компаний и фриланс-структур акцент делается на правильность оформления договоров и подтверждение оказанных услуг.

В рознице и общепите ключевые риски: несоответствие данных в онлайн-кассе и бухгалтерии, отсутствие или некорректность документов на товары, манипуляции с возвратами и скидками.

В таких отраслях полезно иметь видеозаписи, журналы учета наложенных штрафов/возвратов и подтверждение поставок для исключения претензий о сокрытии выручки.

Для IT-компаний критично иметь подписанные акты оказанных услуг и описания работ с привязкой к результатам (релизам, тестам, отчетам). Частая причина споров - внешне абстрактные услуги без документального подтверждения их фактической реализации.

Контракты с четкими SLA и приемо-сдаточными документами снижают налоговые риски.

В сфере услуг, где оплата часто происходит наличными или через электронные кошельки, проверяющим интересны источники средств и соответствие налоговым режимам.

Наличие внутренних политик по приему платежей и регламентов по учету помогает демонстрировать добросовестность ведения бизнеса.

Отраслевые нюансы также отражаются в частоте проверок: торговые точки и общепит попадают в выборки инспекций чаще, чем профильные B2B-компании, поэтому им полезно иметь дополнительные внутренние контроли и регламенты по кассовой дисциплине.

Юридическая поддержка. Когда привлекать адвоката и как выбрать специалиста

Юридическая поддержка нужна не только в случае явного конфликта с налоговой, но и при подготовке к проверке. Профессионал поможет корректно выстроить ответы на запросы, подготовить возражения и представить интересы компании в переговорах и суде.

Особенно целесообразно подключать юриста при рисках существенных доначислений или при вскрытии схем, которые могут иметь уголовно-правовые последствия.

Критерии выбора специалиста: опыт в налоговых спорах, знакомство с деятельностью малого бизнеса, наличие положительных прецедентов в аналогичных делах и отзывов от клиентов.

Не лишним будет запросить резюме с примерами успешных кейсов и перечень процедур, которые адвокат готов взять на себя (подготовка возражений, представительство в суде, переговоры с инспекцией).

Важный аспект - договор с юристом: оговорите сроки, стоимость (фиксированая плата или почасовая оплата), план действий и возможные дополнительные расходы.

Для медиаплатформы новостей полезно подчеркнуть, что прозрачность в выборе юридического партнёра снижает репутационные риски и позволяет оперативно реагировать на запросы медиа.

При небольшом бюджете можно заключить договор на пакетную консультацию и подготовку ключевых документов, сохранив опцию расширения объема работ при усложнении ситуации.

Это часто оптимальный путь для малых предприятий, которым не по силам длительное сопровождение дорогостоящим штатом юристов.

Также рассмотрите варианты обращения к профильным ассоциациям предпринимателей и бизнес-объединениям: они нередко предоставляют доступ к коллективным консультациям и шаблонам возражений, что особенно полезно в массовых проверках по отраслевым признакам.

Часто задаваемые вопросы и правовые ошибки, которых следует избегать

Сбор и предоставление документов сопровождается множеством юридических нюансов.

Часто предприниматели ошибочно считают, что скрытие информации или медлительность уменьшит интерес инспекции.

На практике такие действия ухудшают позицию и повышают вероятность санкций. Публично доступная статистика и практики налоговых споров демонстрируют, что сотрудничество и прозрачность чаще приводят к компромиссам и минимизации штрафов.

Типичные вопросы: нужно ли обязательно присутствовать при выездной проверке (да, желательно уполномоченное лицо); можно ли предоставлять копии вместо оригиналов (обычно да, но важно иметь их заверенные или подтверждаемые фактами передачи); стоит ли сразу подписывать акт проверки (подписывать акт целесообразно после согласования всех замечаний и при наличии протокола разногласий).

Юридические ошибки: несвоевременная подача документов, подделка первички, уничтожение документов после получения уведомления о проверке, несоблюдение порядка обжалования результатов проверки.

Последствия включают уголовную и административную ответственность, помимо налоговых доначислений и штрафов.

Рассуждение со стороны новостей: важно разъяснять аудитории, что соблюдение законной и корректной практики не только уменьшает налоговые риски, но и служит фактором доверия со стороны клиентов и партнеров.

Бизнес, который демонстрирует прозрачность, реже попадает в резонансные сюжеты, что положительно влияет на его репутацию и возможности для роста.

В заключение этого раздела - рекомендация: при возникновении сомнений лучше заранее проконсультироваться с налоговым специалистом, чем пытаться "поправить" документы уже после появления претензий.

Практические примеры и кейсы- успешная подготовка и типичные провалы

Разбор конкретных кейсов помогает лучше понять, как построить подготовку.

Пример успеха: ювелирная мастерская, столкнувшись с запросом о спорах по НДС, заблаговременно провела внутреннюю сверку поставок и оплат, подготовила акты сверки с крупными поставщиками и представила детализированную выписку банковских операций.

В результате инспекция ограничилась уточняющими вопросами, без доначислений.

Кейс провала: клининговая компания игнорировала необходимость оформления актов приема- передачи услуг, полагаясь на устные договоренности.

При проверке отсутствовали подтверждения выполненных работ и оплаты, что привело к доначислениям и штрафам. Этот случай показывает, насколько важно иметь простую, но формальную документацию, даже для малых разовых заказов.

Еще один пример: IT-стартап, поставлявший услуги иностранным клиентам, не учёл особенности НДС и валютного контроля при выставлении счетов. Из-за этого возникли вопросы о наличии экспортной составляющей услуг и месте их реализации.

Решение включало привлечение экспертов по международному налогу и предоставление дополнительной переписки с клиентами и технических отчётов.

Аналитический вывод: успех во многом определяется степенью системности учёта и готовности документально обосновать каждую ключевую операцию. Элементарные процедуры (подписанные акты, расчётные платежи, архивы переписки) часто решают споры без значительных потерь.

В новостном освещении таких кейсов важно не только сообщать факты, но и давать практическое наставление читателю: какие шаги предпринять теперь и какие системные изменения ввести для минимизации рисков в будущем.

Алгоритм действий после завершения проверки? Как реагировать на акт и доначисления

Получение акта проверки или уведомления о доначислениях требует быстрых и продуманных мер. Первым шагом является внимательное изучение акта: фиксируйте все позиции, к которым есть возражения, и собирайте доказательную базу для оспаривания.

Не спешите оплачивать спорные суммы без консультации с юристом.

Далее: подготовьте и подайте письменные возражения в установленный срок, приложив все подтверждающие документы и расчеты.

Если налоговики удерживаются на своей позиции, рассмотрите варианты досудебного урегулирования - встреча с инспекцией и переговоры иногда приводят к сокращению сумм доначислений или рассрочке выплат.

Если досудебный путь исчерпан, можно обжаловать акт в суде: собрать дело, подготовить процессуальные документы и использовать судебную практику и разъяснения вышестоящих органов. Важно учитывать сроки исковой давности и процессуальные сроки для подачи жалоб.

В случае вынесения решения о доначислениях по результатам проверки разумно рассмотреть варианты уплаты с одновременным сохранением права на дальнейшее обжалование или просить рассрочку/отсрочку платежа в связи с временными финансовыми трудностями.

Многие инспекции идут навстречу добросовестным налогоплательщикам при наличии обоснованных просьб.

Финальный совет по коммуникации: держите контрагентов и ключевых кредиторов в курсе ситуации, чтобы избежать неожиданного ухудшения условий работы. Прозрачность и готовность к диалогу с партнёрами часто минимизируют удар по бизнесу.

Стратегии предотвращения проверок. Что реально помогает снизить вероятность аудита

Полностью исключить проверку невозможно, но есть стратегии, которые по статистике снижают вероятность возникновения проблем. В первую очередь - своевременная и корректная сдача отчётности, регулярные внутренние сверки и соблюдение кассовой дисциплины.

Контролируемая прозрачность в оформлении операций демонстрирует налоговикам низкий риск нарушений.

Другие меры: выбор надежных контрагентов и проверка их на предмет признаком "фирм-однодневок", внедрение корпоративных регламентов по оформлению сделок и оплат, внедрение четких процедур приёма платежей и учета выручки, а также регулярное обучение персонала, особенно бухгалтерии и кассиров.

Статистически компании, которые проходят процедуры внутреннего комплаенса (включая взаимодействие с внешними аудиторами раз в несколько лет), реже становятся объектом длительных проверок.

Это связано с тем, что наличие периодического внешнего аудита снижает вероятность системных ошибок и сигнализирует о прозрачной позиции бизнеса.

Полезный совет для малого бизнеса - вести "коробку рисков": простой перечень потенциальных слабых мест (налоги, касса, договоры с контрагентами) и периодически проверять их. Это простая и эффективная превентивная мера, доступная даже при ограниченном бюджете.

В новостном контексте важно давать практические рекомендации читателям: даже малые вложения в комплаенс и ИТ-инфраструктуру окупаются через снижение вероятности проверки и уменьшение потенциальных доначислений.

Таблица - сводный чек-лист подготовки к налоговому аудиту

Актуальные тренды и прогнозы. Чего ожидать в ближайшие годы

Текущая тенденция - усиление цифрового контроля и автоматизации анализа данных. Ожидается, что аналитические системы налоговых органов будут совершенствоваться и использовать машинное обучение для выявления аномалий и схем уклонения.

Это означает, что бизнесу придется всё лучше и быстрее структурировать свои данные.

Другой тренд - усиление фокусировки на операциях через электронные площадки: маркетплейсы, сервисы доставки, агрегаторы платежей.

Малые предприниматели, активно использующие такие каналы, могут столкнуться с новыми требованиями по документальному подтверждению оборотов и налогов.

Также вероятно ужесточение контроля за трансграничными операциями и цифровыми услугами, что особенно касается IT-компаний и фрилансеров, работающих с зарубежными клиентами.

Регуляторы стремятся закрыть "серые" зоны и обеспечить справедливый сбор налогов в цифровой экономике.

Для новостной аудитории важно отметить: предпринимателям стоит не ждать изменений, а заранее адаптировать бизнес-процессы - инвестировать в автоматизацию учёта, обучение бухгалтерии и развитие комплаенс-функции.

Это не только снижает риски, но и повышает шансы на устойчивый рост.

В долгосрочной перспективе те предприятия, которые сумеют интегрировать цифровой учёт и прозрачные процессы, будут иметь преимущество при взаимодействии с банками, партнёрами и инвесторами, что делает расходы на подготовку к аудиту инвестицией в будущее компании.

Памятка для владельца малого бизнеса! Краткий свод рекомендаций

Ниже - концентрированный набор практических советов, которые удобно держать под рукой в случае уведомления о проверке. Эти пункты - результат анализа типичных рисков и лучших практик подготовки.

Памятка:

• Назначьте ответственное лицо и соберите оперативную команду (бухгалтер, юрист, ИТ).
• Проверьте полномочия проверяющих и корректность уведомления.
• Соберите первичные документы и подготовьте электронные копии с индексным реестром.
• Проведите проверку контрагентов и подготовьте подтверждения реальности сделок.
• Резервное копирование и безопасность электронных архивов - в приоритете.
• Не подписывайте акт с разногласиями без оформления протокола о несогласии.
• При спорных суммах привлекайте юриста и оценивайте варианты досудебного урегулирования.
• Оцените финансовое влияние возможных доначислений и, если нужно, сформируйте резерв.
• Подготовьте PR-позицию для медиа и информируйте ключевых партнёров.

Эта памятка пригодится как руководителю, так и менеджеру по внутреннему контролю - она проста, но охватывает главные аспекты подготовки к проверке.

Нужно ли немедленно предоставлять оригиналы всех документов?

В большинстве случаев достаточно предоставить копии и электронные версии, но оригиналы могут потребоваться для уточнений. Держите оригиналы на месте и фиксируйте передачу при необходимости.

Стоит ли соглашаться на выездную проверку без юриста?

Лучше иметь на связи юриста или налогового консультанта. Если нет возможности пригласить специалиста физически, предоставьте возможность дистанционной консультации и фиксируйте все запросы и ответы.

Какой срок на подачу возражений против акта?

Сроки регулируются законодательством и зависят от типа проверки; важно действовать быстро: как правило, у налогоплательщика есть установленный период для подачи письменных возражений - уточните его в уведомлении и не пропустите.

Подготовка к налоговому аудиту комплексная задача, сочетающая в себе юридическую аккуратность, финансовое планирование и технологическую подготовку. Для новостной аудитории важно осознать: правильные действия до, во время и после проверки не только минимизируют возможные потери, но и укрепляют доверие к бизнесу.

Способ к учёту, прозрачность процессов и своевременная юридическая поддержка - основные инструменты защиты малого предприятия от непредвиденных налоговых рисков.